Как вести бухучет операций по расчетному счету
Бухучет операций по расчетным счетам: понятие, сущность, нормативно-правовая база
Расчетный счет открывают организации в банках для осуществления операционного обслуживания в безналичной форме. РС необходим для следующих важнейших действий:
- хранение денежных средств учреждения;
- снятие необходимых наличных сумм;
- взаиморасчеты с контрагентами;
- перечисление заработной платы на карточки сотрудникам.
Каждое предприятие имеет свой уникальный РС, и все действия проводятся банковскими работниками только после получения согласия и подтверждения от клиента.
Учет денежных средств на расчетном счете в бухгалтерии ведется на сч. 51 плана счетов (Приказ Минфина № 94н от 31.10.2000). На дебете 51 отражаются поступления, по кредиту — проводятся выплаты. Регулируется такой учет в соответствии с действующим законодательством РФ:
- Гражданский кодекс РФ;
- Налоговый кодекс РФ;
- 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» от 06.12.2011;
- 86-ФЗ «О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)» от 10.07.2002;
- Федеральный закон № 395-1 от 02.12.1990 «О банках и банковской деятельности»;
- «Положение о безналичных расчетах РФ» (в ред. Указаний ЦБ РФ от 03.03.2003 № 1256-У, от 11.06.2004 № 1442-У).
Основными формами первичной документации в бухучете операций по РС являются платежное поручение и платежное требование. ПП отвечает за денежные переводы организации, то есть за расчеты с поставщиками и иными контрагентами, за возврат кредитных сумм и процентов по ним и за прочие безналичные операции.
ПТ — это распорядительный документ получателя денежных средств, в котором содержится требование о переводе денег с р/сч должника на р/сч кредитора. Взаиморасчеты могут быть с предварительным акцептом плательщика или же проводиться банком без него.
Движение денег на банковских РС в бюджетных учреждениях отражается по сч. 0 201 00 000, а 0 201 01 000 — средства на р/сч. Бухучет ведется организацией в разрезе доведенных ему КБК в ведомости аналитического учета ассигнований, объемов финансирования и кассовых расходов ПБС.
Операции по движению денежных сумм на р/сч отражаются в Журнале операций № 2 по банковскому РС на основании документов, приложенных к выпискам со счетов.
Проводки
Перечисление денежных средств, поступление на расчетный счет — проводки по сч. 51 для НКО будут представлены в таблице.
| Наименование операции | Дт | Кт |
|---|---|---|
| Поступило целевое финансирование (доход предварительно начислен) | 51 | 76 (76.86) |
| Поступило целевое финансирование (доход предварительно не начислен), например пожертвования | 51 | 86 (86.02) |
| Получение наличных денег из банка | 50 | 51 |
| Сдача наличных в банк | 51 | 50 |
| Перечисление заработной платы | 70 | 51 |
| Перечисление поставщику за приобретение ОС для осуществления предпринимательской деятельности | 60.2 | 51 |
| Зачислены на рублевый р/сч средства от продажи валюты | 51 | 91.1 |
| С р/сч списана банковская комиссия | 91.2 | 51 |
| Возврат налога или страхового взноса | 51 | 68/69 |
| Поступили деньги с р/сч или отправили сумму на другой р/сч (указать субсчета банка получателя и отправителя) | 51 | 51 |
| Поступление кредита или займа | 51 | 66/67 |
| Выплата кредита или займа | 66, 67 | 51 |
| Оплата налогов или страховых взносов | 68, 69 | 51 |